Практичне завдання за темою № 10. Аналіз витрат на виробництво продукції
Практичне завдання 1
Проаналізувати динаміку та структуру собівартості продукції за да- ними табл. 36, використовуючи горизонтальний і вертикальний порівня- льний аналіз.
Таблиця 36
Витрати на виробництво продукції на підприємстві
№ з/п |
Елементи витрат |
Значення показника у 2011 р., тис. грн |
Значення показника у 2012 р., тис. грн |
Питома вага в загальних виробничих витратах, % |
1 |
Матеріальні витрати |
2 300 |
2 317 |
? |
2 |
Витрати на оплату праці |
3 014,5 |
3 023,7 |
? |
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
1 110,4 |
1 117,6 |
? |
4 |
Амортизація |
559,8 |
613,2 |
? |
5 |
Інші операційні витрати |
1 299,8 |
1 359,5 |
? |
6 |
Усього витрат |
? |
? |
? |
Варіант завдання встановлюється збільшенням кожного числа на відсоток, що співпадає з порядковим номером прізвища студента в списку академічної групи.
Методичні рекомендації до виконання завдання
Глибоке вивчення складу та структури собівартості за елементами операційних витрат – є найбільш важливим і корисним напрямом аналі- зу, результати якого дозволяють установити резерви зниження витрат.
Елементами витрат є такі:
1) матеріальні витрати, а саме, вартість затрачених матеріалів, си- ровини, купованих комплектуючих виробів і напівфабрикатів, палива та енергії зі сторони;
2) витрати на оплату праці;
3) відрахування на соціальні заходи;
4) амортизація;
5) інші операційні витрати, до складу яких віднесені всі витрати, які не враховані в попередніх елементах.
Аналіз динаміки зміни як елемент у цілому, так і витрат за кожним елементом здійснюється з використанням прийому порівнянь (горизон- тальний вид аналізу) фактичного рівня витрат у звітному періоді з базо- вим рівнем, у якості якого виступають фактичні витрати в попередніх пе- ріодах. Позитивний результат порівняння – це перевитрата, від’ємний результат указує на економію витрат.
Аналіз структури витрат за їхніми елементами здійснюється шля- хом установлення питомої ваги кожного елемента в загальній сумі опе- раційних витрат та порівняння фактичної структури за звітний період із базовою ставкою витрат.
У процесі аналізу встановлюються не тільки абсолютні та відносні відхилення від базового рівня, а й причини відхилень.
Такими причинами небажаних відхилень, зокрема в елементі "матері- альні затрати", можуть бути перевитрати матеріальних ресурсів у зв’язку із заміною дешевих матеріалів дорожчими, витрати їх у зв’язку із псуванням і крадіжкою. Перевитрати з елемента "витрати на оплату праці" можуть виникати у зв’язку з підвищенням трудомісткості виготовлення продукції, оплатою простоїв та бракованих виробів не з вини робітників.
Поряд з аналізом собівартості за елементами витрат аналізуються також витрати за калькуляційними статтями.
Практичне завдання 2
Провести аналіз структури собівартості продукції, що випускається підприємством;
охарактеризувати продукцію підприємства (матеріаломістка, фон- домістка, трудомістка);
визначити, які відбулися структурні зрушення, вказати їх причини та наслідки;
розробити заходи щодо зниження собівартості продукції підприємства; зробити відповідні висновки.
Вихідні дані наведені в табл. 37.
Таблиця 37
Калькуляція продукції, що виробляється підприємством
№ з/п |
Стаття калькуляції |
Сума витрат, грн |
|
1-й квартал |
2-й квартал |
||
1 |
Сировина та матеріали |
75 600 |
79 230 |
2 |
Покупні комплектуючі вироби та напівфабрикати |
31 200 |
27 760 |
3 |
Зворотні відходи |
780 |
840 |
4 |
Основна заробітна плата |
32 000 |
31 600 |
5 |
Додаткова заробітна плата |
15 420 |
14 470 |
6 |
Відрахування на соціальне страхування |
16 000 |
15 480 |
7 |
Витрати, пов’язані з підготовкою та освоєнням ви- робництва продукції |
7 790 |
7 540 |
8 |
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання |
11 420 |
10 200 |
9 |
Загальновиробничі витрати |
4 680 |
6 210 |
10 |
Інші виробничі витрати |
3 100 |
3 000 |
11 |
Виробнича собівартість |
? |
? |
Практичне завдання 3
Провести аналіз впливу понадпланових відходів сировини і мате- ріалів на виробництво продукції;
розрахувати матеріаломісткість виробництва;
визначити вартість можливого випуску додаткової продукції за умо- ви доведення відходів до планових норм;
зробити відповідні висновки. Вихідні дані наведені в табл. 38.
Таблиця 38
Дані підприємства
Стаття затрат |
Повна собівартість фактично випущеної продукції |
|
планова |
фактична |
|
Сировина і матеріали |
56 500 |
57 030 |
Зворотні відходи |
630 |
710 |
Разом |
? |
? |
Примітка
Вартість відходів, грн: а) за ціною сировини – 14 200; б) за ціною можливого використання – 4 700. Випуск товарної продукції в цінах підприємства, прийнятих у плані звітного року – 205 600 грн.
Практичне завдання 4
Проаналізувати прямі матеріальні витрати;
визначити вплив використання матеріалів на обсяг продукції, при цьому розрахувати вплив фактора норм і фактора цін;
розрахувати можливе збільшення випуску продукції при недопу- щенні перевитрат матеріалів.
Випуск апаратів підприємством, шт.: 1-й квартал – 1 500, 2-й квар- тал – 1 550. Ціна – 80 грн.
Вихідні дані наведені в табл. 39.
Таблиця 39
Витрати основних матеріалів на виробництво одного апарату
Матеріал |
Одиниця виміру |
План |
Факт |
||||
Кількість, шт. |
Ціна, грн |
Сума, грн |
Кількість, шт. |
Ціна, грн |
Сума, грн |
||
Сталевий прокат |
кг |
120,0 |
0,15 |
18,0 |
150,0 |
0,18 |
27,0 |
Метизи |
кг |
10,0 |
0,60 |
6,0 |
15,0 |
0,50 |
7,5 |
Разом |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
? |
Практичне завдання за темою № 10. Аналіз витрат на виробництво продукції
Практичне завдання 1
Провести аналіз непрямих витрат, а саме: витрат на утримання і експлуатацію машин та обладнання;
розрахувати абсолютне та відносне відхилення суму перевитрат (економії),
з’ясувати чи є наявні перевитрати виправданими;
визначити за допомогою спеціальних прийомів вплив факторів на зміну суми відповідних витрат;
перерахувати причини, що спричиняють відхилення по витратах на утримання та експлуатацію машин та обладнання.
Вихідні дані наведені в табл. 40, 41.
Таблиця 40
Дані, що характеризують витрати
на утримання і експлуатацію машин та обладнання
Вид витрат |
Сума витрат, грн |
Витрати за планом у перерахунку на факт. випуск продукції |
|
план |
факт |
||
Амортизація обладнання та транспортних засобів |
3 840 |
4 554 |
3 840 |
Поточний ремонт обладнання та транспортних засобів |
3 960 |
4 692 |
4 273 |
Експлуатаційні витрати |
3 480 |
3 726 |
3 626 |
Разом |
? |
? |
? |
Таблиця 41
Аналіз витрат на утримання та експлуатацію машин та обладнання
Витрати |
Сума витрат, грн |
Питома вага, % |
Відхилення |
Відхилення за рахунок зміни |
|||||
план |
факт |
план |
факт |
+/- |
% |
Пунктів структури |
Обсягу випуску |
Рівня витрат |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Практичне завдання 2
Провести аналіз витрат на обслуговування виробництва та управління; ознайомитись з виконанням кошторису загальновиробничих витрат
за окремими статтями;
визначити суми невиправданих витрат;
порівняти витрати по обслуговуванню виробництва та управління за окремими їх видами з валовою продукцією у динаміці;
зробити відповідні висновки. Вихідні дані наведені в табл. 42.
Таблиця 42
Дані для проведення економічного аналізу, тис. грн
Складові загальновиробничих витрат |
Минулий рік |
Звітний рік |
||
план |
факт |
план |
факт |
|
Витрати на управління виробництвом |
22,5 |
26,2 |
25,0 |
26,1 |
Амортизація основних засобів та немат. активів |
10,5 |
12,0 |
10,0 |
11,8 |
Витрати на утримання, експлуатацію, ремонт основ- них засобів |
8,0 |
10,0 |
9,0 |
8,5 |
Витрати на утримання виробничих приміщень |
5,5 |
3,2 |
4,5 |
4,8 |
Витрати на обслуговування виробничого процесу |
30,5 |
25,7 |
25,0 |
27,3 |
Витрати на охорону праці |
2,0 |
3,2 |
2,5 |
2,7 |
Інші витрати |
2,0 |
4,0 |
2,0 |
3,8 |
Усього загальновиробничих витрат |
? |
? |
? |
? |
Примітка
валова продукція: минулий рік – 580 тис. грн, звітний рік – 597 тис. грн.
Практичне завдання 3
Проаналізувати виконання кошторису за транспортними витратами; визначити вплив факторів і резерви економії.
Вихідні дані наведені в табл. 43.
Таблиця 43
Дані підприємства
Показник |
Одиниця виміру |
1-й квартал |
2-й квартал |
||
За кошторисом |
Фактично |
За кошторисом |
Фактично |
||
Транспортні витрати |
тис. грн |
40,0 |
54,0 |
67,5 |
56 |
Кількість перевезених вантажів |
|
2 000 |
1 500 |
1 800 |
1 400 |
Середня дальність перевезень |
км |
100 |
150 |
250 |
200 |
Середній транспортний тариф |
грн за т/км |
0,2 |
0,24 |
0,15 |
0,2 |
Вантажообіг |
т/км |
? |
? |
? |
? |
Практичне завдання 4
Проаналізувати комплексні витрати підприємства;
оцінити витрати на утримання та експлуатацію обладнання, розпо- діливши їх на умовно-остійні та змінні;
виділити невиправдані перевитрати, усунення яких є резервом зниження собівартості, при цьому врахувати, що змінність роботи не змі- нилася, а виробнича програма виконана на 101,3 %;
зробити відповідні висновки. Вихідні дані наведені в табл. 44.
Таблиця 44
Дані підприємства, грн
Назва статті |
Минулий рік |
Звітний рік |
Витрати на повне відновлення та капітальний ремонт основних засобів |
5 890 |
5 965 |
Витрати на проведення поточного ремонту облад- нання і транспортних засобів |
2 980 |
3 010 |
Витрати на внутрішнє переміщення вантажів |
2 680 |
2 750 |
Інші витрати |
1 250 |
1 420 |
Разом витрат на утримання і експлуатацію облад. |
? |
? |
Практичне завдання 5
Проаналізувати адміністративні витрати підприємства; оцінити їх динаміку та структуру;
зробити відповідні висновки. Вихідні дані наведені в табл. 45.
Дані підприємства
Таблиця 45
Стаття витрат |
Минулий рік |
Звітний рік |
Витрати на утримання основних засобів |
60,2 |
58,3 |
Витрати на утримання апарату управління |
180,8 |
202,2 |
Винагороди за професійні послуги |
5,6 |
3,5 |
Витрати на зв’язок |
9,5 |
12,4 |
Інші витрати |
4,3 |
5,5 |
Разом |
? |
? |
Товарна продукція |
780,5 |
750,3 |
Практичне завдання 6
Проаналізувати структуру та динаміку операційних витрат підприємства; зробити відповідні висновки.
Вихідні дані наведені в табл. 46.
Таблиця 46
Дані підприємства
Витрати |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
|||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
Собівартість реалізованої продукції |
250,0 |
274,8 |
260,0 |
272,5 |
255,0 |
263,4 |
Адміністративні витрати |
20,0 |
31,3 |
25,0 |
24,8 |
21,0 |
26,6 |
Витрати на збут |
10,0 |
8,8 |
5,0 |
6,5 |
6,0 |
5,8 |
Інші операційні витрати |
– |
2,5 |
1,5 |
3,3 |
1,0 |
2,1 |